BlogFundamentos tributarios Remanente del crédito I+D: qué pasa si tu empresa tiene pérdidas
El crédito de la Ley I+D equivale al 35% del gasto certificado y se descuenta del Impuesto de Primera Categoría. Pero ¿qué pasa si la empresa no tiene suficiente impuesto contra el cual descontarlo? Se produce un remanente.
Cuándo se produce un remanente
Según la Circular N° 19 del SII, hay remanente cuando el Impuesto de Primera Categoría no existe o es menor que el crédito. Puede ocurrir porque:
- La empresa está en pérdida tributaria ese año.
- La empresa quedó exenta del impuesto de Primera Categoría en ese ejercicio.
- El impuesto ya fue cubierto por otros créditos que la ley permite descontar antes del crédito I+D.
Qué pasa con el remanente
La regla es doble:
- No da derecho a devolución. El SII no te paga la diferencia en dinero.
- No se pierde. Se puede imputar, debidamente actualizado, al impuesto de Primera Categoría de los ejercicios siguientes, hasta agotarlo.
Un ejemplo
Una empresa certifica un gasto en I+D de $100.000.000, que genera un crédito de $35.000.000.
| Año | Impuesto de Primera Categoría | Crédito usado | Remanente que pasa al año siguiente |
|---|---|---|---|
| Año 1 | $10.000.000 | $10.000.000 | $25.000.000 |
| Año 2 | $15.000.000 | $15.000.000 | $10.000.000 (actualizado) |
| Año 3 | $20.000.000 | $10.000.000 | $0 |
El beneficio total se recupera, pero en el tiempo. Para una empresa con flujo de caja ajustado, esa diferencia importa.
Cifras ilustrativas, sin considerar la actualización del remanente.
Por qué afecta sobre todo a empresas jóvenes
Las empresas que más invierten en I+D en sus primeros años suelen ser las que operan con pérdidas: startups tecnológicas, empresas de biotecnología o de nuevos materiales. Para ellas, el crédito puede tardar años en traducirse en un ahorro real.
Un estudio de la Universidad de Chile (Weber, 2022) identifica esta regla como una de las razones por las que la Ley I+D beneficia sobre todo a empresas grandes y antiguas. A modo de comparación, Australia, Canadá e Irlanda permiten la devolución del crédito no usado, al menos para ciertas empresas. El mismo estudio recomendaba permitir la devolución para pymes que no formen parte de un grupo económico, algo que planteaba el proyecto de reforma tributaria de 2022. Ver Lecciones de Australia, Canadá e Irlanda.
El 65% como gasto también ayuda
Recuerda que el beneficio tiene dos partes. El 65% del gasto se rebaja como gasto para determinar la renta imponible. Si la empresa está en pérdida, ese gasto aumenta la pérdida tributaria, que también puede usarse en ejercicios futuros según las reglas generales.
Qué hacer
- Proyecta tu impuesto de los próximos años antes de definir el calendario del proyecto.
- Considera el remanente en tu flujo de caja: el beneficio puede llegar más tarde de lo que esperas.
- Si eres una empresa joven, evalúa un proyecto asociativo en que parte del financiamiento lo aporte una empresa que sí pueda usar el crédito de inmediato sobre su propio aporte. Ver Proyectos asociativos.
Este artículo es informativo y no reemplaza asesoría tributaria. Fuentes: Ley 20.241, Circular SII N° 19, Preguntas Frecuentes de Corfo y Weber (2022), Universidad de Chile.